刊发做好房地产开发企业纳税筹划省级论文

　　【文章摘要】房地产是指土地、建筑物及固着在土地、建筑物上不可分离的部分及其附带的各种权益。房地产由于其自己的特点即位置的固定性和不可移动性，在经济学上又被称为不动产。随着房地产业务的疾速开展，纳税谋划遭到人多数房地产企业的广泛注重。所谓纳税谋划，是指通过刘一涉税业务进行谋划，制造一整套完全的纳税操作计划，从而到达节税目标。因而，纳税谋划不同于逃税、偷税，是企业一项重要的则务治理运动。本文卞要简朴介绍有关环r节房地产企业的纳税谋划。文章发表在《宏观经济研究》上，是省级房地产论文发表范文，供同行参考。

　　【关键词】房地产：纳税。

　　据《中国房地产行业月度市场监测分析报告》数据统计，从2013年1-3月总资金来源构成情况来看，国内贷款占房地产资金来源的19%，利用外资占比低于1%，自筹资金占38%，其他资金占43%。从3月单月总资金来源构成情况来看，国内贷款占房地产资金来源的15%，利用外资占比不到1%，自筹资金占35%，其他资金占49%。

　　一、签署合同时斟酌通过划定合理的收入名目进行谋划。

　　营业税和土地增值税是房地产企业买卖环节触及的重要税种，而买卖环节的前奏是签署合同。税务谋划的症结是在不增添收入的前提下，通过划定合理的收入名目，下降税率、增添税基，到达下降税负的目标。若房地产企业发售的是经过装修的房屋，假如将房屋售价和装修价款一同包含在售房收入中，那么装修价款将无法遵照修建业3%的税率计征营业税，计征土地增值税古装修价款也会成为增值额的一局部。

　　二、房地产名目立项时应用代建方法进行税收谋划。

　　在房地产名目立项时应用代建方法进行税收筹，可获得较大的税收谋划空间。

　　这种方法是指房地产开发企业代客户进行房地产开发并向客户收代替建费用的行动。就房地产开发企业而言，尽管获得了肯定的收入，但一直没有发作房地产权属的转移，其收入属于劳务报酬，为营业税的纳税规模，不是土地增值税的纳税领域。房地产开发企业可以应用这种方法加重税负，但前提是在开发之初肯定最终用户，签署代建房合同，以此下降税负;同时，可以恰当下降代建房地产的劳务费用，将节俭的税款让利于客户，一方面得到其更大的配合，另一方面对下降房价也起到肯定作用。

　　三、房地产名目建立中的税收谋划。

　　重要是通过增添扣除名目和应用相干借款利息进行的税收谋划。

　　1、通过增添扣除名目对土地增值税进行税收谋划土地增值税是房地产开发的重要老本之一，而土地增值税在建造普通规范住宅增值率不超越20%的状况下可免得征，企业可以通过增添扣除名目使得房地产的增值率不超越20%，从而享受免税待遇。

　　2、相干借款利息的税收谋划依据《中华国民共和领土地增值税暂行条例实行细则》第七条第(三)项规则，财务费用中的利息收入，凡可以按转让房地产名目盘算摊派并供给金融机构证实的，许可据实扣除，但最高不能超越按商业银行同类同期存款利率盘算的金额。其余房地产开发费用(重要指销售费用和治理费用)，按本条(一)、(二)项规则盘算的金额之和的5%以内盘算扣除。凡不能按转让房地产开发名目盘算摊派利息收入或不能供给金融机构证实的，房地产开发费用按获得土地运用权所领取的金额与房地产开发老本之和的10%以内盘算扣除。

　　房地产由于其自己的特点即位置的固定性和不可移动性，在经济学上又被称为不动产。可以有三种存在形态：即土地 、建筑物、房地合一。在房地产拍卖中，其拍卖标的也可以有三种存在形态，即土地(或土地使用权)，建筑物和房地合一状态下的物质实体及其权益。

　　四、房地产企业销售时应斟酌的税收谋划。

　　若房地产运营企业通过设立独立销售公司担任房地产销售，这种分立使土地增值税、营业税、企业所得税的税收谋划空间很大。

　　例：某房地产公司销售的普通规范住宅，在许可扣除的名目金额基真雷同的前提下，可采取以下售价方法。①若以1500万元的价钱售出，可扣除的名目金额为1200万元，增值率为25%，应纳120万元的土地增值税，净赚180万元。②以1400万元的价钱售出，可扣除的名目金额为1200万元，增值率为16。67%，免征土地增值税，净赚200万元。③假如房地产公司设立独立房屋销售公司，那么房地产公司可以将住房以1400万元的售价卖给销售公司，然后由销售公司再以1500万元的价钱卖出，当开发公司卖给销售公司时，因为其增值率为16。67%，免纳土地增值税。

　　当销售公司以1500万元售出时，营业税及附加算计：1500×5。5%=82。5(万元)，可扣除的名目金额为1200+82。5=1282。5(万元)，其增值率为16。96%，免纳土地增值税。从全局来看，销售时只增添营业税等税金1400×5。5%=77(万元)，获利润1500-(1200+77)=223(万元)，比谋划前增添223-180=43(万元)。

　　总之，应用税收谋划，房地产企业到达节税目标的方法有很多种，但应该是在契合国度的税收政策，不以违背税法规则为前提。

　　人们从已经出台的房地产调控手段不难看出，中央政府对房地产调控采取了步步为营、多招密集连发的策略，说明中央政府对房地产调控的态度是明确且有决心的。

　　省级房地产论文发表须知：《宏观经济研究》是经济理论刊物。宣传党和国家有关改革开放、发展社会主义市场经济的方针、政策，并配合国家计委的中心工作部署，反映经济改革与发展中重大的政策性问题及理论研究成果。16开，邮发代号 82-791。