来源：期刊VIP网 时间：
作者：李建发;包璐璐;张国清;
单位：厦门大学会计发展研究中心;厦门大学管理学院;台州学院商学院;
摘要：自2017年《政府会计准则第5号——公共基础设施》实施以来，公共基础设施资产的财务会计变革实践在全国范围内正式铺开。我国的公共基础设施资产财务会计实践现状如何，全新的财务会计变革究竟会带来何种影响，以及如何推动公共基础设施资产的财务会计实践更好地服务于治理目标，日益成为政府和社会各界关心的话题。本文以行政事业单位一线财会人员为被试，通过设置2×2组间实验来探究公共基础设施资产财务会计变革带来的实际效应。实验结果表明，财务会计变革效应真实存在，财务会计方法与资产管理报告形式的不同会对预算决策倾向和治理绩效认知产生影响。采用折旧法和提供工程信息的资产管理报告会使预算决策倾向于存量公共基础设施资产，并且带来更好的治理绩效认知评价，契约治理导向在其中起到部分中介作用。本文拓展了我国公共基础设施资产财务会计问题在治理视角下的理论研究，为财务会计分析框架的构建提供了支撑，同时为改进财务会计实践与提升资产治理效能提供了一定的现实启示。
关键词：公共基础设施资产;;财务会计变革;;资产治理;;实验研究;;契约治理导向
基金资助：国家社会科学基金重点项目“公共产权视角下的政府资产治理与财务会计问题研究”（项目编号：20AGL013）;国家社会科学基金重大项目“绩效管理导向下的中国政府成本体系研究”（项目编号：20&ZD115）
