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作者：洪菡珑;
单位：福州大学法学院;
摘要：基于BEPS项目的全球税收治理框架遭受质疑的根本原因在于国家之间的结构性不平等，使发展中国家无法有效发声并争取利益。全球税收治理亟待解决的根本问题是保障国际税收谈判及决策的代表性与平衡性，这对于全球经济的均衡发展至关重要。一方面，参与全球税收治理的国家既要认清不同国家在资源、能力和相对议价实力上的差异，也要帮助发展中国家提升税收治理能力建设；另一方面，完善BEPS包容性框架的民主性与透明度有助于促进全球税收治理向更加公正合理的方向发展。同时，中国作为世界第二大经济体，应担负起大国责任，发挥应有的作用。
关键词：BEPS;;包容性框架;;全球经济治理;;全球税收治理
基金资助：2024年福建省社会科学基金博士扶持项目“跨境税收争议解决机制的整体化研究”（FJ2024BF018）
