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作者：李越冬;田博傲;
单位：西南财经大学;
摘要：以2007—2022年中国A股上市公司为样本，从审计收费的决策视角探究供应链机构纵向持股的经济后果。研究发现，供应链机构纵向持股能够显著增加供应商企业审计费用，而共享审计会弱化供应链机构纵向持股与审计费用之间的正向关系。机制检验表明，供应链机构纵向持股会提升审计风险和审计成本，从而导致公司审计费用增加。进一步研究显示:供应链机构纵向持股的横向联结范围越广，公司审计费用越高;机构投资者在供应链下游纵向持股对审计费用产生的正向影响远大于在供应链上游持股所产生的影响;与战略型机构投资者相比，财务型机构投资者在供应链纵向持股更能导致审计费用增加;当供应链关联程度较强时，机构纵向持股对审计费用的正向影响更明显。研究结论为优化供应链信息环境及会计师事务所决策制定提供了有益参考。
关键词：供应链机构纵向持股;;审计费用;;共享审计
基金资助：审计署重点科研课题“社保基金预算审计研究”(25SJ04003)
