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作者：张琦;杨来咪;
单位：中南财经政法大学会计学院、政府会计研究所;
摘要：经济实质要求是税法基本原则中实质课税原则的贯彻与体现，但关于其如何影响税收遵从的经验研究较少。本文以自2019年起实施的避税天堂经济实质法案为例，采用双重差分法，利用手工构建的2014—2022年中国A股上市公司海外关联方地理分布数据，分析经济实质要求的影响。结果显示，法案提高了上述企业税收遵从水平。机制检验表明，通过增加企业避税总成本并使其超过避税总收益，法案抑制了企业与避税天堂间通过关联交易进行避税的动机，从而有效约束了跨境利润转移行为。异质性分析表明，法案对内源融资需求较高及控股股东利润转移能力更强的企业影响更显著。本文使用中国企业数据验证了经济实质要求的有效性，为我国参与制定国际税收规则以及在国内税收政策中合理设定经济实质标准提供了参考。
关键词：经济实质要求;;税收遵从;;避税天堂;;关联交易;;税制改革
基金资助：教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目“我国政府财务报告审计制度研究”（20JZD017）;; 国家自然科学基金面上项目“政府预算治理的经济效应”（72572171）;; 中南财经政法大学中央高校基本科研业务费研究生科研创新平台项目“深化财税体制改革与企业高质量发展”（202511413）
