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作者：何杨;孙明荟;何浩瑞;
单位：中央财经大学财政税务学院;
摘要：国际形势演变深刻影响着国内发展，国际税收竞争既是国内发展的重要外部约束，也重塑着开放条件下的国家竞争力。当前，全球企业所得税税率“逐底竞争”趋缓，兼顾精准激励与经济实质的税制优势竞争凸显。在此背景下，争取国际税收竞争空间成为新一轮国际税收竞争的关键所在。如何提升税制竞争力，在坚持“以我为主”的原则下，通过税制改革既保障国家税基稳定又为高质量发展腾出政策空间，对我国具有重要战略意义。文章立足全球企业所得税发展新趋势，在梳理国际税收竞争空间影响因素和分析中美国际税收竞争空间差异的基础上，对美国“大而美”法案中国内企业所得税调整与国际税收规则调整两方面的重要政策内容进行分析，并揭示其背后的政策逻辑与竞争考量。美国一方面寻求并获得了与全球最低税规则并行的美国最低税方案，另一方面尽可能保留本国的税收政策自主性，强化研发抵扣和制造业激励等政策，影响着国际税收竞争未来走向。我国需要在保持合理的宏观税负水平的前提下，做好全球最低税落地，维护国家税收利益；聚焦精准激励与经济实质，推动高水平科技自立自强；积极参与全球税收治理，扩展国际税收竞争空间。
关键词：国际税收竞争空间;;“大而美”法案;;全球税收治理;;中国应对
基金资助：国家社科基金重点项目“参与全球公共治理的改革和建设研究”（22AZD109）
