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作者：花秋玲;谢诗铎;王琳卉;
单位：吉林大学国有经济研究中心;吉林大学经济学院;
摘要：本文基于2000—2022年的中国商业银行数据,通过断点回归分析的方法,研究了银行拨备覆盖率的聚集现象,并深入剖析银行操纵贷款损失准备的行为动机。研究发现:(1)银行普遍存在拨备覆盖率“踩线”达标现象。(2)在经济上行期,银行通过额外计提贷款拨备,降低当期利润水平,达到“丰年留粮”的盈余管理目的;在经济下行期,银行会通过少计贷款拨备的操纵行为,优化被监管的风险指标,“投其所好”的风险管理效应显著。(3)银行的节税动机会显著促进“丰年留粮”行为,管理层信心增强会削弱银行“投其所好”的倾向。(4)金融业扩大开放程度对银行“丰年留粮”行为的促进作用明显,但经济政策的不确定性会强化银行的“投其所好”效应。(5)大型国有银行、股份制银行等规模较大的银行“丰年留粮”效应更强,城商行、农商行等规模较小的银行具有更加明显的“投其所好”特征。本文的研究为加强商业银行监管、完善动态拨备制度提供了理论支持和实证依据。
关键词：贷款损失准备;;拨备覆盖率;;风险操纵;;断点回归
基金资助：国家自然科学基金青年项目“基于分位数回归的期权定价问题”（11901233）;; 吉林省科学技术厅项目“粗糙路径驱动的随机微方程在金融中的应用”（20200201262JC）;; 吉林大学廉政建设专项研究课题“推动构建吉林省‘1+9’监督贯通协作体系的路径分析”（440020031571）;吉林大学金融学专项研究课题“金融创新背景下的金融风险管理”（371209851406）的资助
