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作者：倪红福;李佶冬;周倩玲;
单位：中国社会科学院大学应用经济学院;中国社会科学院经济研究所;西南财经大学财政税务学院;北京工商大学经济学院;
摘要：税负公平是税收制度的基本原则。如何在税收制度结构调整中兼顾效率与公平问题是新一轮税制改革的重要问题。本文利用2007～2020年全国税收调查数据，从企业层面实证检验了“营改增”政策的企业税负公平效应与减税效应。研究结果表明：“营改增”兼具提高税负公平性和减税的效果。具体地，“营改增”政策显著降低了行业—地区整体企业的实际税负水平，同时也降低了行业—地区内部企业间实际税负的差异，即提高了税负公平性。异质性分析表明“营改增”政策使改革前高税负企业的税负下降更多，因此减少了行业内的税负差异，实现了减税与公平兼具的效果；对纳入增值税抵扣链条更深，改革前重复征税更严重的下游行业、避税动机更强的行业的减负和税负公平效应更好。机制分析显示，“营改增”通过完善抵扣链条消除了税制扭曲，达到了减税和降低税负差异性的目标；通过更多企业注册为增值税一般纳税人提高征管公平，提升优惠政策的规范性，降低了企业间税负不平等。本文的结论对于构建更现代化科学化的财税体系具有重要的政策价值。
关键词：营改增;;税收公平;;税率差异
基金资助：国家自然科学基金专项项目（中国经济发展规律的基础理论与实证）“中国贸易投资开放发展：基本规律、宏观效应与“双循环”新发展格局构建”（72141309）,国家自然科学基金青年科学基金项目：税收政策改革对企业碳排放的影响（72204012）;; 北京工商大学数字商科与首都发展创新中心项目（SZSK202225）;; 国家社会科学基金重大项目：新发展格局下构建开放型经济体系研究（22ZDA063）的阶段性成果;; 北京市教育委员会“市属高校分类发展-北京工商大学数字商学新兴交叉学科平台建设”资助
