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作者：邓仁江;
单位：北京大学法学院;
摘要：税款滞纳金有无上限及如何计算，牵涉《税收征收管理法》第32条与《行政强制法》第45条第2款的适用难题。不论是税收执法领域还是司法实务领域，税款滞纳金的上限问题一直广受争议。为应对日益突出的类案异判现象，人民法院案例库专门收录了一则税务局起诉的破产债权确认案。该案生效裁判认为，加收税款滞纳金属于行政强制执行，故应以欠缴税款为计算上限。然而，此裁判结论的妥当性和裁判理由的说服力皆有待检验。在主观目的解释下，税款滞纳金是一种广义滞纳金，既包含迟延利息，也包含作为间接强制执行的狭义滞纳金。由此出发，并结合《企业所得税法》第48条、《企业所得税法实施条例》第122条第1款、《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》第44条第2款作体系解释，可在现行法下重塑税款滞纳金上限的计算方式。
关键词：税收征管;;行政强制执行;;滞纳金;;利息
