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作者：黄丽君;向星宇;林中岚;
单位：云南财经大学财政与公共管理学院;
摘要：留抵退税改革是推动增值税回归中性的重要制度安排，通过缓解进项税额累积问题，可有效修复要素价格扭曲，进而提升要素配置效率。通过复杂网络理论结合HK模型，推导税收中性化政策影响要素配置效率的作用机制，以2018年增值税留抵退税试点政策构建准自然实验，实证检验留抵退税对要素配置效率的影响效应，并从缓解要素价格扭曲等视角检验两者间的影响路径。研究结果显示，留抵退税政策显著提升了要素配置效率。异质性分析表明，该政策在资本密集型企业、技术密集型企业、大规模企业及国有企业中表现出更强的政策效应，同时良好的政企关系、要素市场建设水平及中介法律环境可进一步增强其要素配置效率提升效果。机制检验表明，留抵退税政策可通过增加企业网络中心度、激励研发投入、缓解要素价格扭曲来提升要素配置效率。进一步分析发现，留抵退税政策有助于促进企业数字生产要素持有，并在企业“融资—投资—经营—偿债”各环节发挥助企纾困作用，从而持续提升要素配置效率。研究结论深化了税收中性理论在数字经济下的现实应用，为推进增值税改革与优化要素市场治理体系提供了有益启示。
关键词：增值税中性;;留抵退税;;要素配置效率;;要素价格扭曲;;复杂网络
基金资助：国家社会科学基金重大项目(23&ZD063);; 云南省哲学社会科学规划青年项目(QN202559);; 云南省教育厅科学研究基金项目(研究生类)(2025Y0760);; 云南财经大学研究生创新基金项目(2025YUFEYC033)
