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作者：冯曦明;张仁杰;
单位：西北师范大学经济学院;西安交通大学经济与金融学院;
摘要：税负粘性是造成减税降费与企业获得感不强之间矛盾的重要原因,其对现金流的挤占还可能引发企业减少社保缴费等策略性行为。本研究立足企业纳税支出的非对称特征,基于2010—2022年A股非金融类上市公司财务数据,系统考察了税负粘性对企业社保缴费的影响。结果表明,税负粘性显著降低企业实际社保缴费率,且这一影响主要体现在高融资约束、劳动密集型以及非税务部门全责征管的企业;路径分析显示,流动性约束效应是其核心机制,税负粘性降低了企业自由现金流水平,迫使企业通过税费替代的方式中和财务压力;进一步研究发现,税负粘性对企业社保缴费的挤出仅在短期存在,但仍然对其经济绩效产生了负面影响;税收放管服改革有助于缓解企业税负粘性及其对社保缴费的挤出效应。据此,应着力提高减税政策靶向性和有效性,进一步深化税收征管体制改革,减少弹性征管空间,强调税收执法规范性,实现税收领域实质性去任务化。
关键词：税负粘性;;社保缴费;;流动性约束;;税费替代
基金资助：国家社会科学基金一般项目“税收竞争与地方政府债务风险的机理、效应与对策研究”（22BGL060）的资助
