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作者：刘志鑫;
单位：中国社会科学院法学研究所;
摘要：年终奖是工资薪金所得的重要组成部分，但相关税负长期发生规律性异常波动，波及范围广，涉及金额多。异常波动源于财税部门在“月工资税”的前提下对年终奖进行了“从年到月”的时间周期换算。这种时间周期换算混合了四种方案，产生了“税中有税”的结构性矛盾，既引发纵向与横向两个维度的税负不平等，也违反税收法定原则。由此可见，以何种时间周期计算所得税，乃是中国在市场经济大背景下长期面临却尚未解决的税制挑战。计税周期既是确定公民纳税能力的时间范围，也是限制国家征税的时间界限。国家征税必须形成与市场经济相匹配的时间逻辑，在所得税中确立年度计税的周期原则，方能符合税收正义原则和量能纳税原则。
关键词：全年一次性奖金;;按月计税;;按年计税;;量能纳税原则
基金资助：中国社会科学院学科建设“登峰战略”资助计划（DF2023YS33,DF2023ZD07）的研究成果
