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作者：谢勇才;吕滢;范傲;
单位：华中科技大学社会学院;
摘要：建立个人养老金制度既是第三支柱养老保险制度的核心内容，也是积极应对人口老龄化的重要举措。虽然我国个人养老金制度已初具雏形，由先行试点走向全面实施，但无论是对于政府还是社会各界而言，个人养老金都属于新兴事物，要想突破当前“开户热而缴存冷”的可持续发展困境，建立高质量的个人养老金制度，既要“摸着石头过河”，更要学习与借鉴典型国家的实践经验。美国作为全球个人养老金领域的样板国家之一，在人口老龄化程度持续加深、现收现付制养老保险弊端日益凸显以及退休人员的养老保障水平严重不足等多重因素的强力推动下，政府早在20世纪70年代初就建立了以个人退休账户（IRAs）为主要内容的个人养老金制度。经过半个世纪的发展，美国政府通过建立普适的个人退休账户（IRAs）、兼顾小微企业参保群体以及利用“惯性”扩大制度覆盖面等重要实践举措，不仅建立了从最初的传统IRAs到罗斯IRAs再到简化IRAs、薪资抵扣简化IRAs以及简单IRAs的五种IRAs，而且个人养老金制度日臻成熟，主要体现在瞄准不同目标群体、税收优惠模式多样、缴费限额动态调整、资金政策灵活便利以及投资配套措施完善五个方面。由此，美国个人养老金制度在覆盖人群、资产规模、制度黏性以及民众退休规划等方面取得了巨大的成就，不仅覆盖了超过2/5的美国家庭，而且其资产总额在美国民众退休总积累资产中的占比高达39.2%，并有超过65%的账户持有者愿意持续缴费，还激发了民众的退休规划意识，从而逐渐成为保障美国公民老年经济生活的重要支柱，实现了制度的“可行”与“可持续发展”。美国的成功经验可为我国发展和完善个人养老金制度提供以下重要启示：一是明确制度目标群体，针对不同收入人群设计不同的个人养老金制度，惠及尽可能多的劳动者；二是丰富税收优惠模式，在单一的TEE模式基础上引入EET和EEE等其他重要税收优惠模式，提高中低收入群体的参保意愿；三是建立缴费限额动态调整机制，避免个人养老金制度成为高收入群体的税收洼地；四是放宽账户资金使用限制，使个人养老金制度在可行的基础上更加契合公众的现实需求；五是完善投资配套措施，为个人养老金账户资金的保值增值提供重要的技术与服务支撑，从而实现个人养老金制度的可持续发展。
关键词：个人养老金;;个人退休账户(IRAs);;多支柱养老保险体系
基金资助：国家社会科学基金一般项目：第一代农民工的养老脆弱性及其韧性治理研究（24BSH136）;; 中央高校基本科研业务费资助重点项目：中国社会保障双边合作高质量发展研究（2023WKYXZD012）
