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作者：薛爽;高琪;徐锐;
单位：上海财经大学会计与财务研究院;上海财经大学会计学院;上海财经大学浙江学院会计系;
摘要：本文以2024年被监管机构实施暂停从事证券业务处罚（资格罚）的四家会计师事务所为对象，聚焦其上市公司客户审计业务，探讨资格罚对注册会计师行业竞争格局及审计质量的影响。研究发现，资格罚导致受罚会计师事务所声誉受损、审计客户量锐减及审计收入大幅下降，但审计质量有所提高。这表明资格罚对被处罚的会计师事务所发挥了威慑效应。从客户具体流向看，受罚会计师事务所的上市公司客户向中小所流动比例较高，“客随师走”现象也较为突出，导致国内大所客户数量减少，中小所审计客户数量增多。资格罚在改变审计市场竞争格局的同时，注册会计师行业整体的审计质量并未得到同步提升。针对以上发现，本文提出以下建议：一是厘清会计责任与审计责任，提升行政处罚的精准性与威慑力；二是考虑会计师事务所审计失败发生概率，优化资格罚适用机制；三是区分总所的管理责任与分所的具体执业责任，建立责罚相当的分级处罚机制。
关键词：监管机构;;会计师事务所;;资格罚;;暂停从事证券业务;;注册会计师
基金资助：国家自然科学基金项目“会计师事务所内部治理机制与风险控制”（项目编号：72172076）
