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作者：胡大路;
单位：中国证监会稽查总队;
摘要：职业怀疑不仅是一种态度、思维方式，也是审计执业过程中应当展现出的一系列判断和行动决策。在评价、搜集审计证据的过程中正确展现职业怀疑，是提升舞弊审计能力、避免审计失败的关键。本文基于已有文献，从基本理念、行为规则、保障机制三个层面梳理和总结审计准则中与职业怀疑相关的规范要求，并从识别异常迹象、提出替代性解释、设计和执行科学的审计程序、严谨求证等角度归纳出四条具体行为规则。职业怀疑是一个首尾相接、循环推进的过程，其展现形式必须满足这些行为规则要求。从实践来看，中国证监会在认定审计机构未保持职业怀疑时，通常会根据审计底稿记录、采取情境还原的方式进行评判，相关认定情形验证了行为规则分类的合理性，能够为审计机构有重点地展现职业怀疑提供指引。
关键词：职业怀疑;;行为规则;;审计准则;;规范体系;;行政处罚
