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作者：董大勇;邓子健;韩熙堃;
单位：西南交通大学经济管理学院;
摘要：问询函监管是我国证券交易所信息披露质量建设的重要抓手，主要针对企业未达到“直接监管标准”的信息披露瑕疵问题，其作为一种风险信号是否会对审计师风险感知产生影响？本文基于2014～2022年我国A股上市公司数据，研究监管问询对审计师风险感知的影响及作用机制。研究发现，监管问询能增强审计师风险感知，且企业收到监管问询函的次数越多，审计师风险感知越强。作用机制检验发现，监管问询会促使企业管理层在问询函回复和年报管理层讨论与分析（MD&A）中做出异常积极的承诺声明即道德掩饰，从而增强审计师风险感知。调节效应检验发现，监管问询对审计师风险感知的增强作用在审计师声誉较高、企业经营状况较差及企业信息披露质量较低时更显著。进一步分析表明：企业在问询函回复中的道德掩饰可以缓解资产误定价，而年报MD&A中的道德掩饰会加剧资产误定价；企业在问询函回复中的道德掩饰会显著降低下期被监管问询的概率。本文不仅深化了负性道德情绪与管理层行为的理论研究，亦为监管者优化监管问询制度及审计师提高审计质量提供了重要依据。
关键词：监管问询;;审计师风险感知;;道德掩饰;;资产误定价;;负性道德情绪
基金资助：国家自然科学基金面上项目“控股股东股权质押对公司无形资本的影响研究”（项目编号：72072147）;国家自然科学基金面上项目“社会传播偏误、参与者行为与金融风险管理”（项目编号：72573133）
