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作者：邱保印;王艺静;王孜;
单位：杭州电子科技大学;上海财经大学;
摘要：关键审计事项作为审计报告的增量信息，是提高审计质量的重要手段。运用文本分析方法提取2017—2022年沪深A股上市公司关键审计事项的特征信息，手工整理被证监会行政处罚的会计师事务所信息，基于关键审计事项披露视角考察审计失败的溢出效应。研究发现，事务所因审计失败而遭受证监会处罚后，在审计其他客户时会进行更加充分的关键审计事项披露，该结论在经过一系列稳健性测试后依旧成立。作用机制检验结果表明，审计失败促使事务所增加审计投入、提高项目组审计能力以保障审计过程质量，进而提升了关键审计事项披露的数量、详细程度及可读性。进一步分析显示，证监会处罚频次的提高和力度的加大，以及新《证券法》的实施，均能够强化审计失败对关键审计事项充分披露的积极影响，并最终显著提升审计质量。
关键词：审计失败;;溢出效应;;关键审计事项;;证监会处罚
基金资助：国家社会科学基金一般项目“新发展阶段地方国有资本异地布局的监管创新及其效率研究”(24BJY203)
