来源：期刊VIP网 时间：
作者：范子英;池雨乐;
单位：上海财经大学财税投资学院;
摘要：2018年新个税改革不仅将中国个税由分类所得税制转向综合与分类相结合的所得税制，还首次引入专项附加扣除，在制度上突破了中国个税“缺乏家庭要素申报”的不足。本文基于大样本的个人所得税数据，重点测算了专项附加扣除政策的收入再分配效应。研究发现，现行专项附加扣除政策降低了个人所得税体系的收入再分配效应，其主要原因是：税前扣除项目的减税效果与个税的最高边际税率挂钩，使得高收入群体从专项附加扣除政策中得到的好处更多，而部分中低收入群体甚至无法达到享受该项政策的门槛。为矫正这种在不同收入群体间的逆向调节现象，本文进行了反事实的政策优化模拟：将税前扣除替换为税收抵免，能够有效降低专项附加扣除削弱再分配效应的程度；进一步地，如果允许剩余抵免税额返还至纳税人，收入再分配效应则由负转正，真正实现民生与公平的双赢。最后，本文在考虑财政平衡性的前提下，比较了不同方案的可行性，并据此提出了专项附加扣除的改革方向和优化方案。
关键词：专项附加扣除;;收入再分配;;税前扣除;;税收抵免
基金资助：国家自然科学基金重点项目（72533006）;; 上海财经大学创新团队支持计划（2022110922）;上海财经大学研究生创新基金资助项目（CXJJ-2024-346）的资助
