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作者：叶菁菁;余白雪;傅佳莎;王筱筱;
单位：中南财经政法大学财政税务学院;湖北经济学院财政与公共管理学院;湖北经济学院新财经交叉学科研究院;西南财经大学经济与管理研究院;
摘要：本文揭示了数据作为新型生产要素在税收治理中发挥边际报酬递增特性的微观机理。研究发现，税收优惠政策引致的住房成交量增加会通过提升计税分区内数据要素累积，带来税收征管效率（计税价/成交价）的持续提升。从数据来源角度，政策效应在数据要素增量较多（新增交易）的分区更为明显；而在数据要素存量较高（历史交易）的分区，并未观察到征管效率存在显著差异。相较于数据要素规模，内部数据要素质量对征管效率的提升具有更为明显的促进效果，来自第三方交易的外部数据质量影响有限。从时间维度看，数据要素增量较多的分区，征管效率呈现明显的动态递增提升趋势，印证了数据要素持续更新（而非静态存量）在驱动征管效率持续提升中的核心作用。值得重视的是，由于数据要素积累与交易频次相关，征管效率的提升主要集中在交易更频繁的低财富住房中，这可能带来实际税负的纵向不公。本研究为“以数治税”的深入推进提供了可供借鉴的经验证据。
关键词：数据要素;;税收征管;;边际报酬递增;;数据质量;;税负公平
基金资助：国家自然科学基金面上项目“以数‘智’税：多主体视角下数智要素嵌入税收治理的理论逻辑、机制路径与政策优化”（基金号：72573188）;国家自然科学基金青年项目“税收弹性视角下住房市场税制优化路径研究：基于行政大数据的分析”（基金号：72403074）;国家自然科学基金青年项目“收入风险动态演变下再分配政策优化：基于多重信息摩擦委托代理模型的分析”（基金号：72503255）;; 教育部人文社会科学研究青年基金项目“大数据赋能住房交易环节税负公平的创新驱动机制分析”（基金号：23YJC790179
