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作者：马一先;曾令宁;陈帅;陈汉文;
单位：南京审计大学内部审计学院;
摘要：中美跨境审计监管合作协议的签署意味着中美双方的合作迈出重要一步。然而在协议内容层面诸如监管合作原则、美方监管权限和敏感信息处理等核心议题仍存实质分歧，折射出双方在监管合作中缺乏三个重要构件，即相互尊重主权的合作基础、数据安全的一致认知以及彼此信任的合作意识。因此，确立主权平等、数据安全与相互信任三大原则是中美双方构建对等高效的跨境审计监管合作机制的关键。在此基础上，本文进一步通过系统解析美国与法国和美国与瑞士跨境审计监管合作协议文本条款，参考国际证监会组织“示范谅解备忘录”，从协议文本结构、协议法律依据、协议目的与原则、国内法优先适用、磋商与沟通机制、信息请求、信息请求评估、信息使用、信息归还、信息继续分享、联合检查程序、信息保密、信息公开、有效性评估、协议形式等核心具体条文方面，为完善中美协议提供涵盖文本结构设计与核心条款设置的多维度参考。本研究致力于解构中美跨境审计监管合作的分歧本质，通过理论框架构建与实践经验比照，为完善中美跨境审计监管合作协议提出具有操作性的改进方案，以期实现中美跨境审计监管协同，为全球资本市场治理体系优化提供解决方案。
关键词：跨境审计监管;;主权平等;;数据安全;;相互信任;;核心条款
基金资助：教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目“中美跨境会计审计有关问题研究”（项目编号：22JZD010）;; 国家社会科学基金重点项目“人工智能时代会计伦理问题研究的理论、规则与治理”（项目编号：22AGL012）
