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作者：张静宜;
单位：中国社会科学院大学经济学院;
摘要：判别簿记的性质，是中国传统簿记研究中的基本问题之一，但目前学界对账簿性质的判定，尤其是中式复式簿记的判定标准尚未形成共识。该研究尝试构建中式复式簿记的理论分析框架，从双重记账、勾稽关系、验证平衡三个层面提出判断中式复式簿记的三原则。通过对比《交易须知》单式簿记与大生纱厂沪账房中式复式簿记实践发现：两者在记账形式方面存在相似性，容易混淆，但在簿记系统的构建逻辑方面有本质区别。单式簿记流水账记录侧重描述企业的行为，年终通过总清账利用“四柱结算法”计算企业的账面资产总额，对比底账中的企业实物资产总额来实现机械平衡，年终总账实为双系统(总清账+底账)的数值平衡；中式复式簿记流水账以双重记账描述银钱的来去，通过总清账中账目间的勾稽关系形成“进-缴=存-该”的平衡验证等式，年总结账本质是单系统(总清账)的价值闭环验证。
关键词：中式复式簿记;;单式簿记;;大生纱厂;;交易须知;;簿记性质判定
基金资助：中国社会科学院大学研创计划“中国传统簿记中的单式与复式——以《交易须知》和大生纱厂沪账房账簿为例”(2025-KY-034)
