高校内部审计类论文范文5篇
来源：期刊VIP网 时间：
篇(1)
摘要：当前，随着我国高等教育事业的不断发展，高校基础设施建设领域投入的不断加大，基建工程、物资采购招投标规模日益扩大，但相应的监督工作却暴露出一些问题。如何实现高校内部审计与纪检监察部门招投标监督力量的有效整合，实现全方位监督的问题已经成为社会越来越关注的焦点。本文主要从招投标事前、事中、事后三个环节来探讨高校内部审计与纪检监察部门在招投标监督中的优势互补，希望通过二者的力量整合来实现对高校招投标监督的“无缝对接”。
关键词：内部审计;纪检监察;招投标;监督;合力
Abstract: at present, with China's higher education career development, university infrastructure field input increasing, construction engineering and material procurement bidding scale expanding gradually, but the relevant supervision and the work has exposed some problems. How to achieve the internal audit of discipline inspection department and the effective integration of the power to supervise the bidding, achieving all-round supervision's problem has become the focus of attention of the society more and more. This article mainly from the bidding beforehand, during and after the event, three links to explore the internal audit of discipline inspection and supervision department in the bidding of complementary strengths, through the power of both hope to realize the integration of college to supervise the bidding "seamless docking".
Keywords: internal audit; Discipline inspection and supervision; Bidding; Supervision; force
中图分类号：TU723.2 文献标识码：A 文章编号：
随着高校各项办学资金逐渐增大，教育投入的不断增加，基建工程、物资采购项目招投标规模越来越大。从高校招投标监管工作实际情况来看，对高校内部审计与纪检监察部门在招投标监督工作中进行合理分工，充分发挥二者的监督合力，保证高校招投标这一腐败案件的重灾区能够真正实现公开、公平、公正具有重要意义。
一、高校内部审计与纪检监察在招投标监督方面的优势互补
高校内部审计是行政监督管理部门，纪检监察是受党委行政双重领导的监督部门，二者在监督方式、方法以及业务领域的不同使得二
作者简介：：叶红(1968—)，女，助理会计师，现从事内部审计工作
者在招投标监督中存在着优势互补的关系。
(一)监督方式方面的互补
高校内部审计和纪检监察部门在招投标监督方式以及方法上各有特点：纪检监察部门主要侧重于对招投标过程的监督;内部审计主要涉及事前的预算控制、招标文件、事后合同审核。审计在招投标事前和事后的监督，弥补了纪检监察某些方面之不足，丰富了纪检监察的监督手段。同时，内部审计工作也为纪检监察部门查处招投标违纪案件提供了科学、可靠的依据。二者在监督方式和方法的特点，有利于充分发挥各自的优势，取得更好的监督效果。
(二)业务领域方面的互补
由于受传统习惯的影响，对纪检监察人员的培养侧重于思想素质、管理水平以及综合组织协调能力方面，而对于财经方面的专业知识要求很低;对内部审计人员的培养则往往停留在基本素质、专业知识上，对组织协调、综合管理素质要求不是那么太苛刻。如何更好的发挥高校审计与监察在招投标监督中的作用，就将这两种职能整合，需要他们结合实际加强专业和综合知识的学习，如在基建工程招投标监督中，就可以发挥审计人员的专业知识方面的强项，从而达到优势互补、相得益彰的效果。
二、高校内部审计与纪检监察在招投标工作中监督合力的发挥
大多数高校纪检监察部门在招投标监督过程中比较侧重过程监督即事中监管，这样并不能够及时发现存在的不良现象，暴露出监督滞后性的弊端。针对高校监察工作监督的触角不能延伸到事前、事后的监督软肋，充分发挥审计部门在事前、事后的监督作用就显得十分必要。
(一)招投标事前的信息沟通
大多数高校招投标都有纪检监察人员参与监督，主要是事中监督，即对开标过程的程序监督，由于介入时间上的滞后性和开标过程的程序性，监察部门的事中监督很难对招标中的潜在风险进行有效预防，这就需要加强内部审计与监察部门的事前信息共享。监察部门可以通过在开标前对招标部门提供给审计部门的招标资料进行翻阅审查深入了解预算审核情况、分析问题、发现问题，这样就强化了事前监督的力度和深度。
(二) 招投标事中的信息反馈
高校内部审计部门主要涉及事前、事后监督，对于招投标的事中监督则是其“盲点”。高校监察部门与内部审计部门如同“接力赛”中前后交接的队员，只有实现“无缝对接”，才能实现监督合力的最大发挥。纪检监察人员在招投标过程监督中发现的倾向性、苗头性问题应及时反馈给审计部门，以便从中捕捉对深入开展审计工作有利的切入点和突破口;同样，在招投标审计监督工作中发现的问题，也要及时反馈给纪检监察部门，以提高纪检监察工作的针对性和时效性。
同时，通过纪检监察部门的事中监督，可以对内部审计预算控制是否合理的情况进行及时反馈，并提出相关建议意见，以进一步提高内部审计部门预算控制的科学化水平，进一步改进预算询价工作方法，以提高内部审计工作的准确性。
(三) 招投标事后的信息共享
基于信息共享的考虑，可以探索建立高校内部审计和纪检监察信息共享机制，实现真正意义上的信息无障碍共享，从而避免监督力量分散、各自为政的局面。在高校招投标的事后审计阶段，内部审计部门通常会对相关合同进行审核，这是对招投标监督的最后的一道城墙。在这个阶段，通常需要高校纪检监察部门从两个方面着手：其一，可以参与合同审核过程，充分发挥纪检监督人员在相关专业领域的优势，同时，也可以加强对招标文件、招投标合同的规范化、科学化的监督;其二，纪检监察部门通过亲自参与招投标文件、招投标合同的审核，也可以加强对相关部门是否按照合同审核意见进行修改的执行情况的监督，对内部审计部门提出的合同审核意见相关部门不予落实整改的情况，纪检监察部门要视情节轻重，果断采取相关措施，对于情节严重的要采取诫勉、警告等处理。
三、高校内部审计和纪检监察在招投标监督制度上的“无缝对接”
高校内部审计和纪检监察部门在共同完善招投标监督管理规章制度上需要进行“无缝对接”，以建立和完善招投标监督方面的规章制度，要以《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》等法律法规为依据，结合高校招投标监督的特点来完善招投标规章制度。高校招投标监督管理规章制度需要从以下方面进行明确：一、按照招投标的程序明确职责。对从招标采购的预算计划到中标后的合同签订的整个过程进行职责分工，明确内部审计和纪检监察部门二者之间的职责权限，合理配置整合后的纪检监察审计人员，规范纪检监察审计监督工作的程序，明确监督人员的法律责任，建立起一套完整的内部监督程序;二、进一步完善责任追究制度。内部审计主要是对“事”的监督，纪检监察部门主要是对“人”的监督，高校内部审计部门作为监督部门主要是对学校经济运行是否健康进行监督，并没有相关惩处权限，这就需要充分发挥纪检监察部门的惩戒职能，以实现二者在发现问题、查处问题上的联动作用，以真正实现“用制度管人、靠制度管事”，减少和杜绝招投标违纪行为的发生的目的。
四、小结
当前，高校招投标领域已经成为高校腐败案件发生的重灾区，如何整合监督资源，集中监督力量以加强高校招投标领域的监督已成为社会越来越关注的焦点。高校内部审计和纪检监察都属于内部监督部门，纪检监察部门在招投标监督过程中，涉及到预算控制、合同审核等问题，都离不开审计人员的介入配合;内部审计部门在审计过程中发现违法违纪线索后，可以及时转给纪检监察部门进行立案调查，两个部门在开展监督工作的过程中关联度非常高，具有优势互补的条件。从而使二者实现监督资源的最大优化配置，以达到集中力量，加强招投标领域监督力度的最终目的。
参考文献：
[1] 袁莉，钟杰, 胡海洋. 高校内部审计管见[J]. 金融管理, 2009(16):7.
[2] 张芳梅. 高校内部审计现状及对策[J]. 山西财经大学学报. 2008(30): 149
[3] 冯赜. 论高校内部审计与监察工作的关系[J]. 辽宁经济管理干部学院 辽宁经济职业技术学院学报. 2010(4):35-36.
[4] 黄贤东. 论加强高校内部审计[J]. 扬州大学学报：高教研究版, 2005(9): 30-33
[5] 王玲. 探索高校审计有效监督的途径[J]. 江西师范大学学报: 哲学社会科学版, 2004(37): 109-111
篇(2)
论文摘要：高校内部审计信息化建设应当与时俱进，借鉴云计算模式，发展适用于高校内部审计的云审计模式。所谓云审计模式，就是审计人员在获得被审计单位数据之后，将数据传入“云端”，即高校内部审计信息化平台，项目组成员通过网络直接访问平台来获取所需数据，并将数据处理结果保存到“云端”，下次使用时可以从“云端”直接调用，这样，一方面实现了审计数据的高度共享，同时也降低了由于硬件损坏导致数据丢失的风险。
一、高校内部审计信息化平台建设现状
发达国家如英国、美国、德国、意大利等国早在二十世纪六七十年代就开始审计信息化方面的研究，开发出了在数据采集、数据分析、审计管理、风险管理以及持续监控等方面比较成熟的审计软件，取得了丰厚的成果。在我国，随着国家公共财政改革的不断推进，部分高校在已有的信息化管理基础上进行了系统规划和探索，在财务收支审计、审计作业自动化、数据式审计、专业领域的联网审计等方面都取得了一定的成果。信息技术的支持和高速发展为高校内部审计信息化平台的搭建奠定了基础，尤其是以德国SAP和美国Oracle为代表的ERP系统的强大数据整合和数据处理能力，为高校内部审计信息化平台的建设带来了前所未有的发展机遇。然而，目前我国对于高校审计信息化平台的研究大多还停留在数据采集、文本管理层面，数据加工处理方式比较简单、审计信息共享程度低。在高校内部审计信息化建设方面，还没有专门的高校内部审计信息化软件，也没有对高校内部审计业务领域进行专门研究的公司，研究成果应用辐射面小，资源整合度不高，在数据获取、数据式审计经验模型的业务总结和沉淀、精细化且个性化的审计作业流程定制等方面，还存在差距，而且还缺乏针对信息化平台的审计业务流程的规范和指南，这是制约高校内部审计信息化平台建设推进的重要因素。
二、高校内部审计信息化平台搭建
(一)依托高校信息化平台搭建——实现各部门数据共享 目前，许多高校利用用友等第三方审计软件进行审计信息化平台的建设。但是，这些第三方软件在设计中往往优先考虑通用性，并不能兼顾各高校的实际情况，其结果不可避免地存在数据接口问题。依托高校信息化平台自主搭建审计信息化平台，能够从根本上解决这一问题。如图1所示，高校信息平台为实现各部门数据共享提供了良好条件。特别是SAP数据仓库技术的应用，实现了对各部门数据单元化和结构化的整合，当审计需要某项数据时，如被审对象的人事信息，只需人事处对审计信息化平台开放相应的权限和数据接口，在保证系统数据安全的前提下，提高审计效率，还能从根本上解决传统审计信息化软件一直不可逾越的数据接口问题。
(二)平台搭建模块化——各模块职责分离，相辅相成 建立高校内部审计信息化平台总体应用框架，是搭建审计信息化平台的基础。如图2所示，高校内部审计信息平台应用框架的设计思路，是以内部控制为切入点，利用SAP系统中的Portal工具、BW数据仓库和BO商业智能工具对核心模块进行功能搭建，建立信息门户、业务应用系统，辅以成熟的运行保障系统、应用支撑系统、系统软件和IT基础等应用环境。
(三)以内部控制为切入点设计审计业务流程——审计工作高效执行的保障 审计业务流程的设计是高校内部审计信息化平台建设的重要内容，需要在建设过程中不断探索、不断优化。在设计高校内部审计信息化平台业务流程时，必须以内部控制为切入点，平台流程严格按照内部控制的要求进行，审计工作中很多步骤是需要项目组长或审计处长审批的，经过审批才能进行下一步操作，根据流程跟踪，项目组长以及审计处长可以清晰地了解项目进行的步骤，上一步没完成，就不可能进入下一步操作，从而杜绝人为的越步操作，实现了职责分离，方便进行控制。
三、高校内部审计信息化平台优化思考
(一)完善和优化审计业务流程——全业务、全过程信息化审计的实现途径
(1)经济责任审计平台业务流程。高校经济责任审计平台业务流程的设计与传统手工审计业务流程一样，划分为三个阶段，即：审计准备阶段，审计实施阶段以及审计报告阶段。在具体操作上应充分考虑信息化特点，更加注重内部控制的基础性作用，抓住关键点进行控制设计。对于个别特殊情况可以将其从常规流程中剔除，使系统流程更加精简、规范，提高系统运行效率。
(2)基建工程审计平台业务流程。高校基建工程项目的竣工决算审计，通常委托社会审计机构进行，在业务流程设计中应注重过程控制和事后评价。在工程实施中，审计处、基建处要配合审计事务所推进工作，并将工程进展情况分阶段按要求反映在审计信息平台上，以便在出现问题时对症制定解决方案。工程竣工后，由审计处、建设单位和施工单位对审计事务所的审计报告进行确认，无误后将审价结果在内部审计网站上公示。审计工作完成后，需要将有关资料在平台内进行归档并对该次审计进行评价，评价结果作为后期事务所准入的重要依据。
(3)财务收支审计平台业务流程。高校财务收支审计与其他审计业务相互交错，无法完全割裂。经济责任审计是以财务收支审计为基础，基建工程审计很多内容也和财务收支审计挂钩。高校财务收支审计在流程设计上与其他审计业务流程彼此相容，因此，在对其审计流程设计和优化时，可以借鉴其他审计模块来实现。
(4)科研经费审计平台业务流程。目前，大部分高校科研经费的审计还停留在对科研经费进行审签层次，这种事后审计模式已经无法满足日益庞大的高校科研经费管理和监督的需要。对科研经费全过程跟踪审计的设计如图3所示。在不影响审计质量的前提下，可根据科研项目的不同阶段确定审计的重点，采取点面结合的方法开展审计，并通过审计信息化平台进行实时监控;在每个阶段结束后，通过审计信息化平台，将审计报告自动汇总归档，相关管理部门实时沟通、共享信息;最后，通过审计信息平台对重大审计项目的审计结果进行公示。
(二)优化查询业务模块——实现数据的高效利用 查询业务模块即“数据式审计模块”，是高校内部审计业务实施所需的重要组成部分。该模块运用数据仓库技术，实现了对所有被审计对象业务信息数据的智能化采集、科学灵活地进行信息再加工，为审计人员提供了一种从纷繁复杂的被审计信息中便捷、准确地找寻到审计疑点的新型审计方法。随着审计业务模块的不断建立并投入使用，数据式审计模块结构也在相应调整，即进行关联性、经验沉淀方面的完善。通过不同审计业务指标的分析，将各类审计业务的变量类型加以细化、分类和简化，实务中，审计人员可根据实际需要自行选择所需数据类型，剔除不需要数据类型。与此同时，当查询的类别项目超出需求时，可以通过将不需要的类别执行“拖出”实现剔除，这也是在SAP数据仓库技术将数据进行结构化预处理的基础上才得以实现的。
(三)提高平台智能化水平——审计模块的功能深化 信息化平台内的相互关系具体体现为结构化关系和非结构化关系两种类型。
(1)结构化关系。结构化关系涉及一些常规性步骤，不需要审计人员运用过多的职业技能和专业判断，稍加梳理即可将其固化下来，以审计报告的编写为例，审计报告的编写是以审计工作底稿为依据，传统的审计工作底稿的编制方式往往会将所需的审计关联信息一并编入工作底稿，而这些信息又不全是编制底稿所需的信息，这无疑会增加审计工作量，影响审计效率。在审计信息平台中，可将工作底稿模块化，将查询筛选后的数据表单与工作底稿自动关联，在全部查询工作结束后，审计人员可以通过直接查阅自动生成的工作底稿进行审计报告的编写，省去了审计人员数据传导和再次筛选数据过程，极大地提高了审计效率。此外，在编写审计报告时，可以将审计报告模板化，同时将法规库与审计报告相关联，审计人员只需输入关键词就能查看到对应的法规条款，以此提高平台的智能化水平。
(2)非结构化关系。非结构化关系相对复杂，现阶段仍需要数据技术进一步开发和审计人员共同努力。对非结构化关系间的内在联系进行挖掘分析，通过模型的搭建将非结构化关系转化为结构化关系实现其固化，这是提高平台智能化水平的关键，其目的是提高平台对于各类审计业务的适用性，提高审计效率。
(四)增强数据应用管理能力——数据的安全保障
(1)对审计数据进行加密处理，避免非审计人员通过非法渠道获得审计数据;
(2)将平台数据进行异地备份，避免因硬件损毁导致数据丢失的风险;
(3)采用统一身份认证的同时，管理员严格按照内部控制的要求，根据实际需要，对使用者进行合理授权，限制审计人员访问数据信息的权限，一定程度上也可以提高审计工作效率;
(4)设置平台数据的在线浏览，相关业务全部通过网络进行操作，在一定程度上也可以确保审计数据的安全。
(五)完善审计经验库和方法库——审计经验和方法的沉淀 高校内部审计信息化平台应当设立审计经验库和方法库，审计人员可以将执行审计业务时的解决方案归档到审计经验库和方法库中。与此同时，审计处应对提供审计经验和方法的审计人员进行奖励，鼓励审计人员的献计献策。完善审计经验库和方法库是一个持续的过程，不仅要依靠高校内部审计人员，还需要校内相关管理人员乃至事务所审计人员的帮助才能逐步实现。
(六)深入推广云审计模式——优化审计模式的展望 传统的信息化审计模式下，信息共享程度低，很容易产生信息不对称现象，进而影响审计质量，同时如果审计人员的电脑出现故障，将导致审计数据丢失，后果不堪设想。现代信息化环境下，云计算模式成为网络上热门的计算模式。
四、结论
本文是围绕高校内部审计信息化平台的建立和优化进行的研究，提出了高校内部审计信息化平台建设的思路及优化建议，包括完善和优化审计业务流程、优化查询业务模块、提高平台智能化水平、增强数据应用管理能力、完善经验库和方法库、深入推广云审计模式等。然而，高校内部审计信息化平台的建立和优化是一项复杂的系统工程，现有研究成果还存在一定的局限性，需要继续深化研究并不断总结经验加以完善。
篇(3)
摘要：随着高校规模不断扩大，内部审计制度的实行，设置独立内部审计机构的高校越来越多。据笔者调查，山西省19所普通高等学校中，设立独立内部审计机构的有14所。在高校对内部审计业务需求不断增加的形势下，为了更充分地发挥内部审计的职能，高校中内部审计机构的独立性会进一步加强。
内部审计机构独立性日益增强
教育部于2004年发布并执行的《教育系统内部审计工作规定》中，明确规定高校内部审计的机构设置要求。规定第四条指出“教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，开展内部审计工作。”第五条中进一步解释“本规定所称教育行政部门，是指县级及县级以上的各级教育行政部门;单位，是指高等学校及其他教育事业、企业单位。”由此可见，根据此规定，各高校应该设立独立的内部审计机构。
审计内容向包括财务审计和管理审计的综合审计发展
在高校内，存在的受托责任关系体现为，学校将公共资金、管理权力委托校内各职能部门使用，这些部门应按照学校的要求认真履行受托责任，完成委托方——学校的委托任务，并向学校进行汇报。而学校与各级职能部门之间的受托责任履行的情况如何，需要由一个独立、专业的组织或人员予以评价，以解除受托责任。近年来，高等教育快速发展，教育投入在不断增加，同时高校间的竞争也在加剧，这使得高校内受托责任的内容不仅包括公共资金使用的合规性，而且包括资金使用的经济性、效果性和效率性等。基于受托责任的发展，内部审计作为受托责任系统中一种重要的控制机制，必然会根据受托责任的发展将审计的内容从财务审计扩展至管理审计，向包括财务审计与管理审计的综合审计方向发展。2007年中国内部审计协会颁布了经济性审计准则、效果性审计准则和效率性审计准则，这为高校内部审计开展管理审计提供了相关指导。
内部控制评审成为重点
2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合成立的“企业内部控制标准委员会”颁发《企业内部控制基本规范》，随后颁发了内部控制指引，这些规范为加强我国企业内部控制建设提供了基础性、权威性指引。这些有关内部控制规范的出台及相关课题的研究都表明，内部控制在实现组织目标中起着重要作用。不仅在企业如此，在高校中内部控制同样具有合理保证实现组织目标的重要作用。因此，无论出于监管部门或主管机构要求，还是出于组织自身管理的需求，对组织进行内部控制评审会成为内部审计工作的重点。
以风险为导向实施内部审计
伴随着我国对教育重视程度的提高，各级政府投入不断增加，高校办学自主权逐步扩大，审计对象也呈现复杂多样化的特点，审计工作量随之急剧增加。这将给高校内部审计工作带来较大风险。当前，国外一些高校内部审计比较重视风险的评估，根据不同的风险水平分配审计资源。如耶鲁大学，是对其内部单位进行风险评估，并按照次序排列风险，集中高风险的项目优先审计。由于我国高校内部审计人员相对较少，面对不断增加的审计需求，尤其需要采用风险导向的审计方式。通过风险评估，确定高风险区域优先审计，既合理分配了有效的审计资源，又可以适当控制风险 。
开展信息系统审计
信息革命浪潮以其巨大的冲击力不仅对企业造成了翻天覆地的变化，而且也对高校的管理产生了影响。在管理信息化趋势下，内部审计的范围、深度、手段都面临新的挑战。国际内部审计师协会(IIA)在这样的背景下，非常重视信息系统审计的开展，发布了相关指南和报告。我国内部审计协会也于2008年颁布内部审计具体准则——信息系统审计，以指导我国内部审计人员开展信息系统审计。信息系统审计主要包括：一是对信息系统本身的审计，如对信息系统的功能性进行审计;二是对信息系统所涉及的内部控制及流程的审计，如信息系统安全性、可靠性、数据准确性和完整性，信息系统的立项与采购、设计与开发、测试与验收、运行与维护等，及对业务流程中所涉及的信息系统内部控制设计与执行、效果与效率进行检查和评价。在实施信息系统审计过程中，需结合信息系统的特点，选择适当方法在组织层面、一般性控制层面以及业务流程层面进行风险评估，根据评价结果将审计涵盖到高风险领域，测试相应信息技术内部控制设计及执行有效性。
扩展咨询服务
1999年，IIA通过内部审计的新定义，将咨询服务与确认服务并列，突出了内部审计的咨询职能。而在我国内部审计准则中将内部审计职能定义为“监督和评价”，仍偏重于“确认”职能，这主要是结合我国的国情加以考虑形成的。由于内部审计的目的是增加组织价值和改善组织运营，而内部审计植根于组织内部，它对内部各方面情况非常熟悉，因而可以提出改善经营活动和内部控制的建议，为组织领导起到参谋、助手的作用。这些建议就是咨询服务。因此，高校内部审计在发展中，既要重视评价，更要提供咨询服务，为组织领导提供有价值的建议，从而提高管理水平、管理效率，降低风险。
篇(4)
摘要 大数据时代是信息化发展的新阶段，审计信息化建设是审计行业适应信息化发展的一场自我革命。本文从信息化对审计的影响出发，分析高校内审信息化现状以及实现途径，提出高校内审信息化建设应关注的重点。
关键词 高校内部审计;信息化建设;数据式审计
一、信息化对高校内部审计的影响
(一)审计环境趋于复杂
大数据时代，被审计对象线上办公及各类信息系统的广泛运用，使被审计单位的控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估等风险管理要素发生了变化，传统的抽样审计和静态审计难以满足内部控制的需要，审计人员评估审计风险时必须充分考虑这些变化对审计产生的影响。例如，被审计单位信息系统存储了核心业务有关的数据信息，审计中要从被审计单位的业务信息系统获取基础数据信息，为获取真实可靠的业务信息有关的数据，首先须评估被审计对象核心业务信息系统设计的科学性、运行的稳定性，从源头上保证数据的可靠性。
(二)审计方式面临挑战
信息化发展的新阶段，善于获取数据、分析数据、运用数据成了审计人员做好工作的基本功。审计环境的变化对审计方式提出了更高的要求。评估被审计单位的信息系统并获取有关业务数据信息后，面对海量的数据条，信息化的审计方式是实现大范围、高效率、深层次分析研判的重要途径，依靠数据式审计进行详细审查，排查疑点，才能判断数据是否真实、合规。审计若不能借助信息化工具和手段，轻则降低审计效率，重则加大审计检查风险。
二、高校内部审计信息化建设现状
(一)信息化水平低
在信息化浪潮推动下，审计信息化理念已深入人心，但实现审计信息化进程缓慢。就高校而言，目前尚无通用又实用的审计服务软件，完全采用审计服务软件开展审计工作的高校审计部门还是少数，更多的审计部门借助财务软件进行查询，数据分析、统计等依靠Excel表格处理，数据汇总尚在人工统计阶段，信息化的审计方式如数据式审计更是无从谈起。
(二)信息化定位不明确
高校内部审计信息化建设过程中，易将审计业务流程管理、业务规范性管理当成主线去建设，而忽略了通过信息化手段便捷获取信息、发现疑点、排查疑点等可持续的审计能力建设。审计业务流程管理是审计作业方式规范化管理，属于计算辅助审计，数据采集与分析的数据式审计能力更能满足审计人员的工作需求。
(三)信息资源不对称
高校内部信息化程度、信息化共享程度参差不齐，审计信息化水平受限于高校整体的信息化建设。高校职能部门之间缺乏一体化，“信息孤岛”依然存在，财务、科研、资产等信息系统对接程度不高，甚至未实现对接，审计获取的数据信息碎片化，不利于审计的综合分析与研判，影响审计效率和质量。
三、高校内部审计信息化建设实现途径
审计信息化建设目标是实现集审计计划制定、审计资源配置、组织管理、作业管理、信息资源获取、数据分析、审计成果运用等功能为一体的信息化管理，既有审计服务平台的搭建，又要注重数据式审计能力的持续建设。具体包括以下4个方面：
(一)建立审计对象信息服务平台
第一，建立多维度数据检索功能。高校内部审计信息化最重要的功能是开发多维度的全校性数据检索功能，挖掘数据运用能力、分析能力。全校数据包括财务数据与非财务数据，尤其是将财务数据与非财务数据对接，实现多维度的数据检索功能，便于审计人员在全校范围内获取业务信息，同时通过检索提高审计信息获取的效率。
当前，高校掌控的各类教育经费逐年增长，有的高校甚至突破百亿，但在审计信息化浪潮的背景下，部分高校财务审计项目开展所需的财务数据依然依靠财务部门后台取数再进行人工汇总。审计信息化建设的最低目标是实现审计各类数据的信息化统计、筛选等基本功能，更高目标是通过全方位数据取证、批处理详细审计、重复性自动化的方式提高审计发现问题、分析问题的能力以及财务预警能力，降低审计风险，提高审计效能。
第二，对接校内其他业务信息系统。随着高校信息化建设工作的推进，科研、资产、教务、人力资源管理、合同管理等信息系统逐步投入使用。建立审计服务平台对接校内各业务系统，与各职能部门数据联动应用，建立审计数据库，实时了解职能部门的业务管理情况，及时掌握学校其他职能部门的业务流程，针对重要部门的核心业务存在的关键风险点，设定预警指标，实现“防未病”，以审计视角构建学校风险管理系统。预警风险点管控结果又可为审计部门制订年度审计工作计划提供参考，提高审计立项的科学性。
(二)进行审计作业管理
审计作业管理系统就是审计项目管理系统，开发审计项目管理系统，对审计计划、审计项目、审计成果、审计档案进行全面、全过程管理，使审计工作在可视化的界面上协作进行。通过精细化项目线上作业管理，及时反映审计工作完成情况，形成“计划有约束、执行有标准”的项目管理模式，实现审计项目线上标准化作业管理链，建立审计项目实施的进度追踪管控机制，推进审计管理和审计行为的规范化，系统提升内部审计质量。
(三)提升数据式审计能力
审计信息化建设应以培养审计人员的数据式审计能力为重要目标。遵循“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的思路，以大数据为引领进行关联分析、动态分析，强化数据的筛选、排查及预测，提高分析判断的系统性和科学性。通过以不同的参数聚类分析，发现异常，提出审计线索，排查疑点，推动可持续审计能力的积累和提升，着力增强审计软实力。
(四)进行审计辅助管理
建立审计辅助管理系统包括审计计划管理、公文管理、审计人员绩效管理、部门文化宣传等。该模块面向审计部门内部管理，作为辅助系统有助于信息标准化存储，有效避免人员流动、办公电脑数据不稳定造成审计信息丢失等情况。
四、高校内部审计信息化运用展望
审计信息化受限于高校的信息化建设程度。审计信息系统既是高校信息化建设的子系统，但又具有特殊性，其数据获取来源于其他信息系统，要与其他信息系统无缝对接存在难度。审计信息系统建设要从独立开发、分别应用的观念转变到将其纳入高校总体信息建设中，整体统筹推进，科学规划内审信息化建设框架，提升审计协同工作能力。
审计信息化建设应定位准确，目标明确。应以推动审计部门积累可持续的审计能力建设，提升审计质量、审计效率为目标，重点探索审计信息资源获取能力、数据综合分析能力建设。
审计信息化不仅是审计技术、审计思维方式的转变，更是內部审计工作转型的重要方式，将有助于实现事中审计、动态审计、远程审计以及融合审计。审计信息化建设助力内部审计面向高校内部控制和风险管理，成为高校治理的重要组成部分，倒逼高校业务流程再造，推动高校内部治理进一步创新和完善。
五、结语
2020年暴发的新冠肺炎疫情加速了高校信息化进程，各类智慧管理系统提速上线，线上会议、资料及业务处理增多，给审计工作带来了重大挑战，对审计工作模式、审计范围、审计方法产生了重大影响，联动审计、大数据审计、非现场审计成为趋势，强技术成为审计工作应对挑战的出路。
大数据技术与审计融合将改变审计管理，助推内审内涵式发展。但大数据处理问题的技术选择和操作由审计人员裁定，大数据信息处理结果最终由审计人员甄别和使用，审计的职责和使命并未改变。因此，要避免产生大数据主宰一切的思想，审计信息化建设中应理性评估大数据技术对审计工作的影响，以增强审计能力、提升审计效能为目标，实践中灵活变通运用，努力推进审计信息化建设。
(作者单位为兰州大学)
[作者简介：包淑婷(1984—)，女，甘肃兰州人，硕士，会计师，中国注册会计师协会非执业会员，研究方向：财务审计。]
参考文献
[1] 周鸿斌.论企业内部审计工作质量的控制和考核[J].财会学习，2018(1)：25-26.
[2] 张婷.大数据技术在企业内部审计中的应用[J].电子技术与软件工程，2018(1)：32-33.
[3] 胡洪斌.大数据时代数据式审计方法重构[J].财会通讯，2017(19)：117-119.
推荐阅读：审计学课题申报如何选题
篇(5)
[摘 要] 智慧校园建设为高校内部审计项目信息化管理奠定了基础。从国家层面要求出发，运用大数据、云计算、人工智能等先进技术，结合学校科学管理工作实际，遵循智慧协同工作新理念，重塑内部审计项目信息化管理的解决方案。
[关 键 词] 审计;信息化管理;新途径
一、内部审计项目信息化管理的制度依据
2015年12月8日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于实行审计全覆盖的实施意见》提出“构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度”。2018年5月23日，习近平同志在主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话指出“要坚持科技强审，加强审计信息化建设”。审计署办公厅印发《2019年度内部审计工作指导意见》提出“结合本部门、本单位的业务特点，积极创新内部审计方式方法，加强审计信息化建设，强化大数据审计思维，增强大数据审计能力，综合运用现场审计和非现场审计方式，提升内部审计监督效能”。2017年12月29日，教育部印发了《教育部关于推进直属高等学校内部审计信息化建设的意见》(以下简称“教财〔2017〕10号”)，从学校内部审计信息化建设的具体工作上提出了明确的要求。国家层面的审计信息化建设相关政策、文件等为开展好高校内部审计项目信息化管理提供了制度依据和遵循。
二、内部審计项目信息化管理的科技基础
目前，高校均有自己的校园网络系统，并且采用内部OA系统协同办公;学校各部门、各教职工配备了电脑等信息化办公设备，日常教学管理、学生管理、劳资管理、财务管理、资产管理等方面工作基本上实现电脑版、手机版的无纸化办公。高校一般都单独设置“信息中心”这一职能部门，建设先进的网络管理中心、数据处理中心，配备足够的专门人才专职维护校园网络安全，确保各种办公系统正常运行。2018年，教育部、国家标准委先后发布《教育信息化2.0行动计划》《智慧校园总体框架》等政策及标准，智慧校园建设从此走上更高的台阶，如火如荼、快马加鞭。智慧校园以物联网、云计算、大数据等新技术为核心，创造了一种环境全面感知、智慧型、数据化、网络化、协作型一体化的教学、科研、管理和生活服务的新模式。这种现代信息技术与教育教学深度融合的模式，使教职工、学生只要使用一台电脑或一台智能手机就可以方便、快捷、完整地完成与自己相关的工作、学习和生活。先进科学技术的发展与应用，为高校内部审计项目信息化管理提供了强有力的技术支撑。
三、智慧校园管理对内部审计信息化提出新要求
内部审计信息化，是指运用现代信息化技术方法开展内部审计工作。广义上，内部审计信息管理系统应该是一个集合了国家法律法规、政府政策文件、单位内部管理制度、单位审计计划、审计对象、审计内容、审计方式以及审计项目管理等的审计业务系统和软件。目前，有国家审计“金审工程”为代表的审计业务系统，高校则是较多应用友软件“审计管理系统”、中普软件“审计管理平台”等审计业务系统。随着智慧校园的建设，原有独立性较强的审计业务系统，受到了来自大数据、智能化、跨界协作、赋能提质等工作的挑战，需要进一步适应智能化、信息化发展的新趋势。“教财〔2017〕10号”提出“内部审计信息化建设要以提高内部审计质量和效率为目标，对于单位内部专项审计工作而言，融入OA办公系统，既可以提高内部审计工作效率，又可以更好发挥事前、事中审计监督作用，提高内部审计质量”。高校内部审计信息化建设，要依托智慧校园建设平台，做好高标准的规划和设计。
四、基于智慧校园的内部审计项目信息化的业务
框架
“教财〔2017〕10号”针对高校内部审计信息化建设提出“健全内部审计数据采集机制、推进数字化审计方式、完善内部审计管理系统、逐步开展学校信息系统审计、创新审计业务组织模式”五大工作任务。结合内部审计工作实践，基于内部审计的审计计划、审计实施、审计报告、审计整改、资料归档、成果利用等工作环节，在智慧校园背景下，高校内部审计项目信息化管理可以建立以审计项目为主线的业务框架。(如图1)
五、智慧协作下的内部审计项目信息化管理的流程重构
大连华天软件有限公司于2010年提出智慧协同的软件应用理念，智慧协同工作管理应运而生。对于高校智慧校园建设而言，智慧协同办公和云端服务则是基于大数据、云计算、人工智能等先进技术，以及学校管理现代化、科学化、精细化、标准化基础之上的柔性的智慧化的信息化管理和服务体系。按照“教财〔2017〕10号”要求，基于智慧校园平台的高校内部审计项目信息化管理系统，应体现高校内部各职能部门之间的协作、管理端与服务端之间的协同。区别于以往高校校园信息化建设工作的不同，适应智慧校园发展要求，高校内部审计项目信息化从审计计划、审计实施、审计报告、审计整改、资料归档、成果利用需要重构内部审计项目信息化管理的业务流程。(如图2)
六、内部审计项目信息化管理的相关措施
(一)夯实组织基础，落实建设责任
高校内部审计项目信息化建设，应当纳入学校的校园信息化建设、智慧校园建设工作总体规划，同步推进建设;在做好学校信息化建设顶层设计的同时，要专门制订内部审计信息化建设的路线图、时间表、任务书。智慧校园建设资金投入大、工程复杂、涉及面广，应由学校主要领导挂帅，亲自领军作战。内部审计项目信息化建设应由分管领导负责，组织并协调好审计、财务、总务、后勤、教学、科研、资产、人事等部门的关联业务，打通部门之间的业务壁垒，确保业务沟通到位、信息流动良好。
(二)强化信息安全，加强操作监管
高校内部审计工作信息与一般的业务工作信息相比，有着较高的信息安全要求。在智慧校园中如何保障内部审计信息安全，是一个重要而艰巨的任务。一是要通过信息系统中操作者角色分配、权限设置等来实现分权操作、相互监督，使用者只有经过有效注册、审核通过后方可登录使用。二是要通过操作日志记录操作人员的行为，把操作行为责任风险具体化到个人，以利于监管，便于出现异常情况时进行排查，确保系统使用安全。三是要做好校园网络安全防护，建设好防火墙、扎实防护篱笆，采取有效、可靠的手段防止黑客攻击和非法入侵，防止破坏程序和窃取数据，确保网络安全和数据安全。四是要做好日常信息系统的维护工作，安排专人负责，做好日常应用信息数据的维护。
(三)加强队伍建设，提升人员素质
内部审计项目信息化管理，是现代信息技术在内审工作的应用，更是内审工作模式的一种创新。内审工作模式转变，既促进了内审工作的规范化、精细化建设，又提高了内审工作的质量和效率。对内审队伍来说，不仅要具有财务、审计等专业知识，还需要有计算机应用能力和大数据分析处理能力。因此，要加强队伍建设，提升内审人员素质。一是优化内审人员的专业结构，科学、合理地配备计算机应用、数据分析处理、财会、审计、法律、经济、建筑等方面的人才，形成具有综合能力的队伍结构。二是要对现有内审人员加强信息技术、经济、财务、法律等专业知识和内审操作技能培训，进一步拓展内审人员的知识面，提升内审人员的综合素质。
参考文献：
[1]封淼令.浅谈物资采购项目验收审计[J].中国内部审计，2020(5).
[2]封淼令.浅谈高职院校教学耗材管理内部控制审计[J].现代职业教育，2020(11).