大数据下企业内部审计论文文献3篇
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[摘要]本文结合广东移动数据审计管理及实践，探讨在新时代背景下，深入研究打造创新型智能内部审计管理体系，推动内部审计信息化建设。
[关键词]内部审计 数据审计 持续审计 大数据 审计效能
一、电信业全面进入大数据时代
随着移动互联网的快速发展和移动通信设备的普及，电信业数据量与日俱增，已全面进入大数据时代。按照数据量级别划分，数据信息化存储经历了四个阶段：最早是单机存储数据阶段，通过单台主机存储数据，比纸质存储跨越了一大步，但由于主机之间缺乏联通，容易出现数据孤岛;互联网的迅速普及改变了计算机出现以来的信息孤岛格局，关系型数据库应运而生，该阶段数据主要由信息系统产生，业务数据量完全可以使用传统关系数据库进行处理;随着电信业的蓬勃发展，更大量的电信运营数据量纳入统计分析。例如，上海某运营商每分钟8万条位置更新信息(徐家汇商圈)，每小时近300万次移动电话呼叫，每天70-100TB及30亿次点击的互联网访问量，一个地市运营商每天产生24亿条话单记录，约1TB，一年约350TB;而今，电信业已然迈进大数据时代，互联网和移动互联网时代的到来，使得电信业务增加了更多网页、图片、音频、视频等非结构化数据，用于社交网络分析、舆情监控、定制化营销、提升客户服务质量等。
(一)传统审计方式的局限性
企业内外部环境的变化，尤其是大数据时代的到来，导致传统的审计方法面临诸多挑战。例如，电子数据正在逐步替代纸质资料，部分审计领域的风险隐蔽性强，不易识别，抽样审计方法已很难有效定位风险，审计资料有限导致难以全面深入开展工作，审计结论往往滞后于风险发生时点，审计工具支持能力不足等。与此对应，审计工作的策略、方式方法、管理模式等均须做出相应调整。
安永《全球内部审计调研报告》显示，92%的受访者认为，数据分析应当应用于审计项目执行过程，数据分析使内部审计能覆盖更广的范围，能发现传统审计方法不能发现的变化趋势，但仅有很少的内部审计职能将其应用于整个审计过程。
(二)数据审计形式的类型
在中国移动通信集团的指导下，广东公司进一步明确数据审计的应用类型，认为可以分为三类表现形式，分别是数据监控、持续审计、大数据审计。
数据监控是基于联网采集系统数据，针对重点领域前瞻性的数据风险分析和预判进行督促整改，该形式主要用于得到审计线索，后续还需要通过实地核查等多种辅助方式确认存在的问题。数据监控本质上是一种审计分析的应用，业界一般认为，数据监控是运用数据挖掘、云计算等技术对海量数据进行深度审计分析，从而挖掘出审计疑点及问题线索，使数据分析更为精准和深入。中国移动解析“数据监控”是公司内部审计部门在建立财务、业务、管理等基础运营电子数据收集及存储常态化的基础上，开发数据监控分析程序，对数据进行转换、验证和分析，查找审计线索并定位问题，实现经常性审计监督和前瞻性风险预判的审计形式。
持续审计是基于公司经营分析系统及业务系统数据，针对已知风险，自动、持续地发现异常及违规情况，通过运行持续审计模型得到具体的审计发现，但审计发现的准确度和精确度受模型和数据影响。持续审计本质上是一种审计方法的创新，国际内部审计师协会将持续审计定义为“利用技术对交易事项执行自动化的监控测试和风险评估的方法，并实现审计方式从传统的周期性复核交易样本转而持续监测所有交易的转变”。中国移动定义持续审计为“公司内部审计部门针对已知风险及问题设计信息化审计程序，依托公司各信息系统的电子数据，自动、持续执行预设审计程序，获取审计证据，发现异常例外及违规情况并出具审计报告”。
大数据审计是基于联网采集各系统数据，探索远程审计模式，得到审计发现、审计线索和风险提示，支撑各项审计任务。中国移动以数据监控分析平台实现的功能为基本设想，围绕“带着线索去审计”的理念，提出大数据智慧审计构想：扩充整合各业务领域数据，丰富审计规则和算法，固化各类审计点模型，自动呈现“审计线索”;在审计中，根据审计任务灵活配置审计点，自动调度审计作业流程，远程生成初步“审计报告”，全面、高效、智能支撑审计工作的开展。
(三)数据审计是未来审计的发展趋势
利用数据优势开展审计，是目前探索研究的重点，数据审计必然是未来审计的发展趋势。
在信息化发展的新形势下，审计署2014年开启对中央企业联网和数据采集工作，率先在中国移动开展相关电子数据持续采集及跟踪检查分析，集团公司也提出“全面发展信息化审计，进一步提升审计效率和效果”的工作要求，并率先在广东公司开展数据审计的试点实践，广东公司不断完善数据审计基础建设及管理应用实践，努力成为集团标杆乃至行业标杆。
二、数据审计的前提与基础是信息化
加强企业运营管理信息化建设，打好内审信息化基础。企业信息化是实现内审信息化的基础，内审信息化建设时常受限于企业运营、管理信息化建设水平，因而在内审信息化建设的同时，应当大力推动企业信息化建设。例如，针对投资建设管理，应当建设投资建设管理系统，实现网络规划、投资计划、项目采购、工程建设、合同审计等一体化业务管理流程互通，对投资项目进行全生命周期系统管理。
做好内审信息化的中长期规划，循序渐进提升建设成效。内部审计信息化建设是一项长期工程，经过多个阶段开发、测试、优化才能达到既定需求，但应提前做好工作规划，根据重要、紧急程度安排开发建设，逐步投入使用。如未提前进行规划，根据需要不断独立开发建设，不仅容易造成资源浪费，而且不利于建设效能提升。可以按照三年规划、年度计划的方式，长短期结合，做好整体规划，进行逐步开发和优化。
提升審计人员的信息技术水平，推广内审信息化融合应用。应进一步提高审计人员的信息化技术水平，不断提升综合素质。在企业信息化程度逐渐提升的环境下，要求审计人员除掌握审计专业知识外，必须增加必要的计算机知识。在审计项目实施过程中，不局限于孤立审计各个功能要素，更要提升全局性和全面性，充分利用信息化手段，全面考虑各要素之间的关联性和相互作用，从而使审计评价具有整体性、系统性，更贴近项目审计目标。
推荐阅读：《机电信息》(旬刊)创刊于2001年，杂志是经国家新闻出版总署批准，由江苏省设备成套有限公司(原江苏省机械设备成套局)主管、《机电信息》杂志社主办。
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摘 要 当今数字经济和大数据技术蓬勃发展给各行各业带来巨大的机遇和挑战，对企业内部审计工作方式和方法带来了深远的影响。在新形势下如何利用互联网技术和大数据技术，探索创新审计方式和方法，提搞审计工作质量和工作效率，更好地发挥内部审计工作在企业治理中的地位和作用，已成为业内专家学者共同关心的话题。本文将结合我国国有企业的内部审计工作现状，探索大数据时代如何进行审计工作创新、突破。
关键词 企业内部审计工作 大数据技术 科技创新
一、国有企业内部审计工作的现状
(一)国有企业内部审计工作的传统模式
根据2018年3月实施的《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计的内容包括对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等方面。国家对国有企业内部审计工作的广度和深度提出了前所未有的高要求，倒逼企业不断创新审计模式和方法，以适应新形势的要求。但是，当前我国大部分企业的国有企业特别是地方国有企业的内部审计仍然停留在传统的审计模式，需要审计部门、审计人员使用财务软件收集被审计单位的报表数据和账务数据，结合会计凭证、业务合同等资料进行人工查询、分析、统计和取证，整理出各项数据的相互内在关联性，这种传统的审计模式只适用于传统的企业，特别是单体企业和业务量少，业务单一的企业。随着市场经济的发展，特别是互联网经济和数字经济时代的到来，现代企业日益集团化、信息化、数据化，经济业务变得日益复杂，业务数据量巨大，且部分企业的业务出现了数据化、代码化的情况，传统的人工审计工作模式由于受到审计人员精力、专业能力和认知等局限性的影响，容易造成审计的广都和深度不够，审计成果准确度不高等问题，审计结果不能很好的服务经营决策，甚至误导管理层决策，内部审计风险越来越大。因此，大数据时代要求企业内部审计改革创新审计模式，充分将互联网和大数据的优势使用到内部审计工作中，提高审计质量和效率。
(二)国有企业内部审计队伍现状
受企业长期不注重内部审计工作的影响，我国国有企业内部审计人员数量严重不足，审计队伍呈现出严重的结构性失衡。一是审计人员数量不足，审计人员在企业总人数占比过低，与审计业务不匹配。以广西国资委所属的区直国有企业为例，2018年底，所属的国有企业集团审计人员配备最多的是广西投资集团，配备审计人员17名，仅占公司总人数的0.08%。二是审计人员专业结构不合理，目前国有企业大部分的审计工作人员都以财务专业为主，缺乏工程管理、经营管理、法律、信息化管理等专业的人才。三是审计队伍年龄结构老化，审计人员对新事物的学习能力较差，对审计方式方法创新力度不够。
二、大数据在审计中的作用
(一)大数据在审计工作中的分析决策作用
将大数据应用于企业内部审计工作中，有助于提高审计的精准性、效率性。大数据拥有的数据库具有储存量巨大、数据资源极其丰富等显著特点，使审计工作人员挖掘数据变得非常便捷。在开展具体审计工作时，审计人员可以从数据库里对众多数据资源进行整合，按照企业工作实际进行分门别类，储存，在挖掘数据时极大的提高了时效和精准性。在做数据分析时，可以随时调用数据，进行横向纵向分析，准确查找影响审计环节的因素，分析出企业的内外部环境、企业的经营状况、盈利状况，发展战略执行情况，关注数据的整体变化趋势，预测企业的发展轨迹，得出正确的审计结论，从而为企业管理层决策提供依据，制定和调整企业发展战略及经营策略。
(二)审计大数据平台的支撑作用
随着信息时代和大数据时代的到来，越来越多的企业加强了信息化建设，逐步构建物资管理系统、财务管理系统、人力资源管理系统、采购管理系统等。各个管理系统之间可以相互独立运行，也可以相互嵌入交融，这为审计大数据平台的建设提供的良好的技术环境和运行环境。通过建立审计大数据平台，将审计信息平台嵌入企业的各类信息管理系统，及时准确的收集各单位的经营数据和业务表单，通过自动对比分析，自动生产审计底稿和审计结论，减少异地审计造成人力物力消耗，提高审计效率和经济效益。同时，企业可以对各项经济业务设立风险预警指标，当触及预警指标时，系统将自动预警，提示风险，在日常的审计管理中及时掌握企业存在的问题，及时报告管理层，采取对应措施解决问题。审计大数据平台的建设，除为审计工作服务外，还可以赋予企业职能部门查询权限，供其及时查询需要的信息，实现数据共享，为跨地区、跨时间、跨部门的合作提供便捷。
三、大数据技术如何有效应用于审计工作
大数据环境下企业审计工作涉及的技术方法主要有：大数据云平台、 NOSQL技术、数据可视化、统计分析软件、归类分析总结等。
(一)大数据云计算平台
云计算是一种以互联网为基础的计算方式，通过对网络信息的把握，提供虚拟化资源。为了满足大数据环境下企业审计技术的应用，云计算平台的构建成为审计分析工作的前期基础。当今经济发展模式下，企业面临海量的数据，需要对重要信息数据的排查筛选、储存、挖掘调用，在这些过程中，应用云计算技术能够加强数据加工的速度和准确度，对企业经营的一些战略决策数据信息进行统计合并和转换，确保审计评价更加客观和精准。
(二)NOSQL技术的应用
在数據库语言中，SQL是最基本的数据库技术，SQL 简单来说是将数据存储在传统的关系型数据库系统，和他相配套的是结构化查询语言。而这种查询语言只能做简单数据的查询，对于像复杂文档、报表、图片、音频、视频等数据类型是无法存储在关系型数据库当中，对于当今的企业经营模式，暴露出来的缺陷非常明显，根本无法满足现代企业的审计工作的需求，所以，在企业内部审计实务中，很多企业是在应用在SQL的数据库技术上开发的NASQL数据库技术。所谓的NOSQL数据库技术，其是依托SQL的基本理论基础，弥补SQL技术上的不足，比如增加数据长度、数据类型更为宽泛，并且，NOSQL技术较SQL技术更大的发挥了数据资源的整合功能。这为在大数据环境下开展审计数据分析工作提供了技术上的支撑。
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摘要：随着互联网技术及云技术的不断发展，大数据已经普遍适用于社会各个领域之中。西方一些发达国家在大数据应用方面相对比较成熟，也将其应用于审计信息化建设当中。而大数据在国内尚且还处于初步摸索阶段，其应用还没有像西方国家那么普遍，然而大数据是时代发展的必然趋势，倘若能够以大数据技术为基础，便可以有效推动企业内部审计质量及审计效率的提升，促使企业内部审计工作能够朝着更加深层次方向发展。
关键词：企业;内部审计;大数据;困境;提升措施
内部审计对于企业运营管控效率提升、企业风险管理以及企业可持续发展来说都有重要意义。在当前社会经济结构不断变化以及信息技术飞速发展背景下，大数据时代已经悄然到来，在这种时代背景下，创新则是推动企业内部审计持续发展的原动力，企业应充分借助大数据技术，突破传统审计思维，打破传统审计思想束缚，加强企业内部审计改革，实现企业内部审计工作质量及工作效率的提升，为企业实现健康可持续发展奠定基础。
一、大数据背景下企业内部审计面临机遇
(一)提升企业内部审计价值
企业管理者在各种综合因素影响下，可能会对企业内部审计工作有不同认知，对企业内部审计价值有不同定位。在大数据背景下，企业内部审计应逐渐向综合趋势方面发展，企业内部审计除了要做好对企业内部各项工作及一些错误疏漏的监督之外，还要着重落脚在“增值”方面，在进行内部审计过程中要做好对审计资料的收集和整理，在收集完成后还要对资料进行深入分析，对企业未来发展态势进行预测，并结合现状制定出相应措施。在大数据背景下，内部审计要注意对一些垃圾信息进行筛选，将其中没有价值的信息剔除出去，留下一些有价值的信息，通过对有价值信息的分析查出企业存在风险及相关问题，充分发挥出企业内部审计咨询功能，提升企业内部审计价值，推动企业长远发展。
(二)增强企业风险规避能力
大数据下借助信息技术可以实现信息的集中管理，突破传统信息束缚，在各个部门之间建立信息系统或交流平台，使各个部门之间能够实现无阻碍沟通，有助于企业团队凝聚力的提升，让企业真正成为一个整体。大数据背景下在数据收集、数据整理、数据处理等方面效率可以得到显著提升，所耗费时间大大缩短，这不仅能够减轻审计工作人员工作量，同时对于审计效率、审计准确性的提升都有重要意义。
(三)促进企业管理的科学化
大数据使企业内部审计数据信息收集处理方法实现了巨大的突破，收集的数据信息多样化。利用信息处理技术可以将众多信息中有价值的信息筛选出来，然后在较短时间内对信息进行整合及分析，总结出企业各方面经营情况特点，发现运营规律，以及在运营过程中存在的问题，有助于企业管理者在进行相关策略制定时有参考数据，确保企业管理者制定策略的针对性、科学性和可行性。同时在决策实施后还可以通过审计工作对决策产生的效果进行评估，为管理者提供反馈，进而做出适当调整。
(四)确保审计职能精准定位
在大数据背景下，企业内部审计在开展过程中，其对于信息数据的获取方式更多，能够借助联机、数据库、数据的可视化以及挖掘等方式对审计数据进行系统的搜集，同时还可以实现对分散信息进行集中全面处理，分析不同信息数据之间内在联系，然后深入发现其中存在的一些不容易发现的规律，确保得出结论的客观性和科学性。在审计方法不断适应时代发展形势的同时，企业内部审计在企业中所起到的职能定位也越来越明确，过去企业内部审计职能侧重于监督职能，而当前大数据背景下企业内部审计则越来越侧重于服务职能，且以价值为导向，使企业的运行及管理效率得到提升。
二、大数据背景下企业内部审计的困境
(一)内部审计流程陈旧
大数据时代，尽管各个企业均在积极尝试引入大数据技术，但从企业内部审计实际来看，传统审计仍旧占据主导地位，大部分都是沿用传统的审计理论，现阶段的内部审计制度、规范文件显然均无法满足大数据需求。上述背景下，对应的审计方法、审计程序、内部控制等难以在短期内进行有效转变，广大审计工作者仍旧是通过查凭证、审报表等途径进行各种证据的整理。除此之外，诸多企业也并没有针对数据管理体系、共享体系进行完善，导致内部审计工作难以针对信息数据进行挖掘，大数据审计开展进度较为缓慢。
(二)审计安全预警缺失
因为大数据时代整体环境影响，再加上各种信息化技术的应用，使得企业内部审计面临的审计风险进一步加剧。大数据技术在内部审计中的应用，必然需要综合参考大数据的生成、应用等实际情况，针对安全预警系统进行针对性的完善，同时还需要综合参考各种新兴信息化技术所造成的安全风险，建立对应的风险预警机制。但从企业实际情况来看，其并没有针对大数据所带来的诸多变化完善内部审计安全预警，导致内部审计面临的风险进一步增大。
(三)欠缺完善审计平台
大数据所带来的变化是方方面面的，包括互联网环境、計算机平台、软件以及技术支持等。要推动大数据技术在企业内部审计中的有效应用，就需要针对企业内部审计平台进行针对性的优化升级，包括更高容量的储存设备、性能更强的计算机、稳定性更为突出的服务器等。反观企业内部审计平台建设，其仍旧局限于信息化建设初期的平台，软硬件基础均无法满足大数据技术在内部审计中的应用。
三、大数据背景下企业内部审计提升措施
(一)树立大数据下内部审计创新理念
要将大数据理念与技术融入到企业内部审计中，思想观念的转变是先决条件。这就需要企业高度重视大数据理念的宣传教育工作，积极向广大内部人员进行内部审计应用大数据技术的重要性、现实意义的讲解，使广大员工能够正确认知大数据理念的重要作用，全面摒弃传统的粗放式管理理念。同时，企业还应当在审计队伍中大力宣传大数据精神，塑造基于大数据的内审文化，使审计队伍能够把大数据理念落实到自身的实际工作中，全面推动大数据技术应用。除此之外，企业还应当积极制定相应的奖惩体系，针对大数据应用内部审计相关的环节进行全面考核，使各个部门的员工均能够主动配合大数据内部审计的开展，为企业内审水平的提升奠定扎实基础。
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